Налоговая реформа 2025 года
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" трансформирует с 1 января 2025 года налоговую систему Российской Федерации.
Существенные изменения касаются налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на прибыль организаций и специальный налоговый режим (УСН).
Чтобы своевременно отреагировать на изменение налоговой системы в финансовом и управленческом учете, необходимо пересмотреть подходы, внести коррективы и, возможно, изменить стратегию.
Чтобы своевременно отреагировать на изменение налоговой системы в финансовом и управленческом учете, необходимо пересмотреть подходы, внести коррективы и, возможно, изменить стратегию.
Вносимые изменения существенно скажутся для корпоративных юридических лиц на размере чистой прибыли, снизят капиталоемкость и заставят урезать дивидендные выплаты за периоды с 2025 года.
На индивидуальных предпринимателей на общепринятой системе налогообложения изменения скажутся также снижением их личного дохода.
На индивидуальных предпринимателей на общепринятой системе налогообложения изменения скажутся также снижением их личного дохода.
Немного подробнее
С 2025 года для юридических лиц, применяющих общепринятую систему налогообложения (ОСН), ставка налога на прибыль организаций поднимется сразу на 5 процентных пункта - до 25% от прибыли.
Таким образом, организации, которые получат прибыль и которые не будут иметь освобождение от уплаты ежемесячных авансов по налогу на прибыль, должны будут исполнять налоговую обязанность в повышенном размере со второго квартала 2025 года.
Таким образом, организации, которые получат прибыль и которые не будут иметь освобождение от уплаты ежемесячных авансов по налогу на прибыль, должны будут исполнять налоговую обязанность в повышенном размере со второго квартала 2025 года.
Рекомендуется пересмотреть инвестиционные планы и платежные календари с учетом предстоящих изменений заранее, чтобы не столкнуться с проблемой недостаточности ликвидности при исполнении денежных обязательств.
С 2025 года преимущества упрощенной системы налогообложения существенно урезаются введением обязанности исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость с выручки более 60 млн рублей.
До 2025 года специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения" не предполагал обязанности налогоплательщика исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость, поскольку адвалорная ставка спецрежима покрывала все основные общепринятые налоги, включая и этот самый налог на добавленную стоимость. Законодатель пересмотрел подход и ввел специальную ставку налога на добавленную стоимость для упрощенной системы налогообложения: для доходов от 60 млн рублей до 250 млн рублей - ставка 5%, для доходов от 250 млн рублей до лимита доходов спецрежима - 7%.
Таким образом, налоговый учет организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, существенно усложнится. Необходимо принять во внимание, что налоговые базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной налоговой системы, исчисляется по кассовому методу, тогда как налоговая база по налогу на добавленную стоимость исчисляется по методу начисления.
Очевидно, потребуется модернизация автоматизированной системы учета, которая должна позволять составлять счета-фактуры, вести учет регистров по налогу на добавленную стоимость.
Особенность кроется еще и в том, что налог на добавленную стоимость имеет две основные базы начисления: предварительная оплата и реализация. Таким образом, составлять счет-фактуры необходимо будет не только в момент реализации, но и в момент получения предварительной оплаты от покупателя.
Добавляется также обязанность по ведению и составлению книги продаж, которая является основным регистром учета исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость.
К сожалению, закон не предусматривает права принимать к вычету по налогу на добавленную стоимость предъявленные налогоплательщику, применяющему специальный налоговый режим, суммы налога на добавленную стоимость. Все суммы такого налога традиционно учитываются в расходах (при объекта налогообложения "доходы минус расходы") или не учитываются вовсе (при объекта налогообложения "доходы").
С 2025 года физические лица, включая имеющих статус "Индивидуальный предприниматель" будут уплачивать налог с доходов по прогрессирующей ставке, в зависимости от размера полученного дохода.
Законодатель поставил размер налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц в зависимость от размера полученного дохода.
Так, граждане, получившие доход, не имеющий льгот и освобождения от уплаты налога, в размере до 2,4 млн рублей продолжат уплачивать знакомые всем 13%.
Если будет получен доход, не имеющий льгот и освобождения от уплаты налога, в размере от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей ставка составит 15%.
Для получивших доход, не имеющий льгот и освобождения от уплаты налога, в размере от 5 млн рублей до 20 млн рублей ставка составит уже 20%.
Для богатейших налогоплательщиков, получивших доход, не имеющий льгот и освобождения от уплаты налога, свыше 50 млн рублей ставка составит 22%.
Закон содержит и иные изменения и дополнения в налоговую систему, которые носят адресный характер, подробнее с которыми можно ознакомиться на консультации у наших специалистов или самостоятельно в тексте закона.
